ĐIỀU KIỆN MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHI CHUYỂN NHƯỢNG NHÀ Ở, ĐẤT Ở DUY NHẤT

1. Căn cứ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất

Cá nhân có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam khi chuyển nhượng sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ việc chuyển nhượng này.

Cơ sở pháp lý:

Điều 4.2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2014;

Điều 4.2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP;

Điều 3.1 (b) Thông tư 111/2013/TT-BTC; và

Điều 12.1 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

2. Điều kiện để được miễn thuế thu nhập cá nhân

Để được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất, cá nhân phải đáp ứng đủ 03 điều kiện sau đây:

(i) Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó), cụ thể:

Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (“Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất”);

Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng thì chỉ cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở khác không được miễn thuế;

Trường hợp vợ chồng có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn có nhà ở, đất ở riêng, khi chuyển nhượng nhà ở, đất ở của chung vợ chồng thì vợ hoặc chồng chưa có nhà ở, đất ở riêng được miễn thuế; chồng hoặc vợ có nhà ở, đất ở riêng không được miễn thuế.

(ii) Thời gian cá nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Trường hợp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất được cấp lại, cấp đổi thì thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở được tính theo thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất trước khi được cấp lại, cấp đổi.

(iii) Cá nhân phải chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở

Nếu cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần, thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó.